某大型物流公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有从事物流业务的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2016年第一季度报表得知，公司第一季度取得不含增值税业务收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本

admin2017-06-26 18

问题某大型物流公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有从事物流业务的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2016年第一季度报表得知，公司第一季度取得不含增值税业务收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本、费用、税金共计260．2万元。此外，从公司以前年度报表中得知A、B、C省的二级分支机构2015年末有关资料如下：

  要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
  (1)计算公司2016年第一季度共计应预缴的企业所得税。
  (2)简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。
  (3)写出分支机构分摊比例的计算公式。
  (4)计算A分支机构2016年第一季度的分摊比例。
  (5)计算A分支机构2016年第一季度预缴的企业所得税。

选项

答案(1)2016年第一季度共计应预缴的企业所得税=(360—260．2)×25％=99．8×25％=24．95(万元)。 (2)居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业(另有规定除外)。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 (3)总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税。三个因素的权重依次为0．35、0．35、0．30，计算公式如下：某分支机构分摊的比例=0．35×(该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和)+0．35 X(该分支机构职工薪酬总额／各分支机构职工薪酬总额之和)+0．30×(该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和) (4)A分支机构2016年第一季度的分摊比例=0．35×(2000／11600)×100％+0．35×(200／1340)×100％+0．30 ×(1 100／5200)×100％ =6．03％ +5．22％+6．35％=17．60％。 (5)A分支机构2016年第一季度预缴的企业所得税=24．95 × 50％×17．60％=2．20(万元)。

解析

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