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  3. A公司与B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2014年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出：固定资产原值为100万元；累计折旧为45万元；公允价值为90万元；支付

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2014年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出：固定资产原值为100万元；累计折旧为45万元；公允价值为90万元；支付

admin2019-02-01  35
问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2014年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出：固定资产原值为100万元；累计折旧为45万元；公允价值为90万元；支付清理费2万元。B公司换出：库存商品(精密仪器)成本为80万元；公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11．7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产，B公司换入的机器设备作为固定资产，双方均已开具增值税专用发票。A公司有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是(    )。
选项 A、由于10／100×100％=10％＜25％，所以该交换属于非货币性资产交换
B、换入固定资产的入账价值为100万元
C、换出固定资产处置损益为33万元
D、换出固定资产不需要计算增值税的销项税额
答案D
解析 选项B，换入同定资产的入账价值=90+10=100(万元)(方法一)，或=90×1．17+11．7一100×17％=100(万元)(方法二)；选项C，固定资产处置损益=90一(100—45)一2=33(万元)；选项D，换出周定资产需要计算增值税的销项税额。
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