税务师对某企业2015年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2015年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元．2015年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另

admin2017-05-10 27

问题税务师对某企业2015年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2015年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元．2015年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
另外，发现该企业有一处房产在2011年1月～2012年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2015年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。
假定该企业2011年～2014年企业所得税纳税情况如下：

问题：
由于上述折旧因素，2015年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改?并说明理由。

选项

答案需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度递延抵扣。该企业追补在2011年和2012年扣除折旧后，2011年亏损230万元，2012年弥补2011年度亏损前所得为250－30=220(万元)，全部弥补2011年的亏损，2013年弥补2011年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2012年多缴纳企业所得税12．5万元，2013年多缴纳企业所得税10×25％：2．5(万元)。一共多缴企业所得税12．5+2．5=15(万元)。多缴的这部分税款可以在2015年度应缴纳的税款中抵扣，所以2015年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣。

解析

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下列渎职犯罪中，犯罪主体须为税务人员的是()。

根据《企业破产法》的规定，下列有关重整计划草案的表述中，正确的是()。

据我国《行政处罚法》及相关法律的规定，下列选项中属于行政处罚的有()。

下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有()。

王某是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特剔约定的情况下，王某在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

根据《行政诉讼法》及相关法律规定，下列案件不属于行政诉讼受案范围的是()。

注册税务师2009年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2007年10月销售货物收取的押金，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应作的调整分录为(　　)。

Yaldenthinksthatmoreeffectiveforeignlanguagelearningwilltakeplaceiftheemphasisison______.

户籍管理的实质是()

何谓结核菌素试验?有何意义?

患儿，男，6岁，因无尿18小时入院，诊断为急性肾衰竭。此时首要的护理问题是()

某红黏土的含水率试验为：天然含水率52％，液限80％，塑限46％，该红黏土的状态应为()。

应用动态控制原理进行建设工程项目目标控制时，产生的纠偏可采取多种纠偏措施，下列纠偏措施中不属于管理措施的是()。

不可申诉的补贴

2016年双11购物狂欢节到来，团购、预购、秒杀、聚划算，种种刺激你购物的营销手段，打着帮你“省钱”的旗号而来，却往往引得消费者削尖了脑袋，钻进一个疯狂的消费怪圈。这一现象表明()。

下面几种调试方法中不适合调试大规模程序的是()。

(1)ItisnothingnewthatEnglishuseisontherisearoundtheworld,especiallyinbusinesscircles.ThisalsohappensinFran

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下列渎职犯罪中，犯罪主体须为税务人员的是()。

根据《企业破产法》的规定，下列有关重整计划草案的表述中，正确的是()。

据我国《行政处罚法》及相关法律的规定，下列选项中属于行政处罚的有()。

下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有()。

王某是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特剔约定的情况下，王某在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

根据《行政诉讼法》及相关法律规定，下列案件不属于行政诉讼受案范围的是()。

注册税务师2009年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2007年10月销售货物收取的押金，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应作的调整分录为( )。

Yaldenthinksthatmoreeffectiveforeignlanguagelearningwilltakeplaceiftheemphasisison______.

户籍管理的实质是()

何谓结核菌素试验?有何意义?

患儿，男，6岁，因无尿18小时入院，诊断为急性肾衰竭。此时首要的护理问题是()

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下面几种调试方法中不适合调试大规模程序的是()。

(1)ItisnothingnewthatEnglishuseisontherisearoundtheworld,especiallyinbusinesscircles.ThisalsohappensinFran

注册税务师2009年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2007年10月销售货物收取的押金，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应作的调整分录为(　　)。