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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲上市公司2016年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲上市公司2016年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进
admin
2017-11-02
33
问题
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲上市公司2016年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
(2)在正式签署审计报告前,A注册会计师提请B注册会计师复核甲公司2016年财务报表的每一张审计工作底稿。
(3)项目合伙人A注册会计师和项目质量控制复核人B注册会计师在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,出具了审计报告。
(4)ABC会计师事务所以三年为一个周期,选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀,可以申请免除本事务所内部检查。
(5)为使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关系的问题,ABC会计师事务所设立了投诉和指控渠道,以及表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉人和指控人,反馈调查结果通常采用书面形式。
(6)针对客户的同一财务信息执行不同业务的归档,ABC会计师事务所按照不同业务归档期孰短的原则,将各业务工作底稿归整为最终业务档案。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
(1)不恰当。项目合伙人不应向项目质量控制复核人进行性质和范围十分重大的咨询,否则影响其客观性。 (2)不恰当。项目质量控制复核人是在出具审计报告前,对审计项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价,不是复核每一张审计工作底稿。 (3)不恰当。重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定,只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。 (4)不恰当。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查,内部检查不能减免。 (5)恰当。 (6)不恰当。会计师事务所应当将不同的业务,在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。
解析
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注册会计师
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