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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下： (1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下： (1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税

admin2020-04-07  39
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：
  (1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1．5万元，代扣为职工垫付的房租0．5万元，实际发放职工薪酬31万元。
  (2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。
  (3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元：车间管理人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。
  (4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17．7万元。计提本月住房公积金8．85万元。
  要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用“万元”表示。)
根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额为(  )万元。
选项 A、56．55
B、106．55
C、96．55
D、115．05
答案A
解析 本题考核“应付职工薪酬”项目的填列。“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)一33(资料1)+56．5—56．5(资料2)+(14+5+2+9)(资料3)+(17．7+8．85)(资料4)=56．55(万元)。
  本题详细分录如下：
  资料(1)
  企业代扣代缴个人所得税时，
  借：应付职工薪酬    1．5
       贷：应交税费——应交个人所得税  1．5
  代扣为职工垫付的房租时：
  借：应付职工薪酬    0．5
       贷：其他应收款    0．5
  发放工资时：
  借：应付职工薪酬    31
       贷：银行存款    31
  资料(2)
  借：生产成本    56．5
      贷：应付职工薪酬——非货币性福利  56．5
  借：应付职工薪酬——非货币性福利   56．5
      贷：主营业务收入    50
        应交税费——应交增值税(销项税额)    6．5
  借：主营业务成本  40
       贷：库存商品    40
  资料(3)
  借：生产成本    14
    制造费用    5
    管理费用    2
    销售费用    9
        贷：应付职工薪酬    30
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