首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司(上市公司)是一家以家电生产为主业的大型国有企业,总资产100亿元,净资产 36亿元。最近3年净资产收益率平均超过了10%,经营现金流人持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点,分散经营风险,获得更多收益,决定从留存收益中安排2亿元实施投资
甲公司(上市公司)是一家以家电生产为主业的大型国有企业,总资产100亿元,净资产 36亿元。最近3年净资产收益率平均超过了10%,经营现金流人持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点,分散经营风险,获得更多收益,决定从留存收益中安排2亿元实施投资
admin
2017-03-02
30
问题
甲公司(上市公司)是一家以家电生产为主业的大型国有企业,总资产100亿元,净资产 36亿元。最近3年净资产收益率平均超过了10%,经营现金流人持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点,分散经营风险,获得更多收益,决定从留存收益中安排2亿元实施投资。
资料一:
甲公司投资部根据董事会的决定,经过可行性分析和市场调研了解到,我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛,市场需求将进入快速发展阶段,预计年均增长20%以上;但是,生产该特种机床的国内企业工艺相对落后,技术研发能力不足,质量难以保证;我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目,要求注册资本不得低于1亿元(人民币,下同),其中中方股份不得低于50%;欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业,其产品技术先进并占全球市场份额的80%,有意与甲公司设立合资企业。但对甲公司以前从未涉足特种机床生产存在一定疑虑。双方经过接洽后,决定建立合资企业。中方以现有设备、人员、土地使用权、无形资产投资占合资企业的51%,外方以设备、技术、资金投资。公司提出三年持平目标,即第一年亏损3000万人民币,第二年亏损1 600万元人民币,第三年持平。合资企业确认的核心部门为销售、采购、财务、人事、研发和制造。在合资企业董事会中,甲公司和欧龙公司将派驻同等数量的高管任职董事会,其中中方担任一把手的部门为人事、财务和制造。销售由外方总经理负责。由于中方人员过于盲从于外方,实行了外方总经理的“高端市场策略”。由于外方不了解中国的经济和社会现状,对中方市场也不了解,前期市场调查不力对采用德国技术的产品采取了高价位、高品质的政策,使得销售量一直冲不上去。同时,部分中层领导对合资存在偏见,认为合资是错误的,还是国有企业好,抵触外方人员现象严重。在接近5年的合资经营中,公司持续亏损,在市场上一路败退,未能完成三年持平的目标。目前外方已经撤出,由中方分期购买外方股份。
资料二:
2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),自2009年7月1日起在上市公司范围内实行。2008年6月,甲公司召开董事会,研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则,抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案,报董事会批准后执行。2008年8月,甲公司经理层提交了基本规范实施方案,其要点如下:
(一)明确控制目标,本公司实施内部控制的目标,是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠,确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。
(二)优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任委员会主任;同时,成立本公司内部控制领导小组,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养一支能力过硬的职工队伍。
(三)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合本公司实际情况,及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别和分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。
(四)严格控制活动。综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。
(五)加强信息沟通。建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用;只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。
(六)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点,主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性,把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务,并聘请该事务所开展内部控制审计。
要求:
从内部控制理论和方法角度,指出甲公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。
选项
答案
实施方案要点(一)中:A公司实施内部控制的目标定位不当。 理由:建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。 实施方案要点(二)中: ①由总会计师担任审计委员会主任不当。 理由:审计委员会负责人应具备相应的独立性。 ②由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。 理由:应该由董事会负责本公司内部控制的建立健全和有效实施。 ③将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。 理由:企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力,也应当重视职业道德修养。 实施方案要点(三)中: ①对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。 理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。 ②单纯采用定性分析方法不当。 理由:开展风险分析,应采用定性与定量相结合的分析方法。 ③主要采取风险规避策略应对风险不当。 理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评估结果、风险承受度,结合成本效益原则合理确定。 实施方案要点(四)中: 将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。 理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,作为绩效考评的考核指标。 实施方案要点(五)中: 认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。 理由:内部控制只能为实现控制目标提供合理保证,信息系统本身也存在风险,需要加强控制。 实施方案要点(六)中: ①主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。 理由:内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。 ②把开展专项监督摆在首要位置不当。 理由:内部监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。 ③同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当。 理由:为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/RrYoFFFM
本试题收录于:
公司战略与风险管理题库注册会计师分类
0
公司战略与风险管理
注册会计师
相关试题推荐
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于应缴纳增值税的混合销售行为的是()。
2015年6月1日,甲和乙因为合同纠纷达成仲裁协议,甲选定A仲裁员,乙选定B仲裁员,另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员,三人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁判时形成两种意见,根据仲裁法律制度的规定,下列表述正确的是()。
根据规定,下列各项中,不得作为纳税保证人的是()。
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例减计应纳税所得额。()
下列业务中,国有企业之间能够采用托收承付结算方式的有()。
委托加工应税消费品,由受托方代收代缴消费税时,其计税依据首先应比照受托方销售的同类?肖费品的销售价格计算。受托方没有同类消费品的销售价格的,再按照组成计税价格计算。( )
从事牛产经营活动的纳税人申请开立基本存款账户时,应向银行出具税务部门颁发的税务登记证。()
应缴消费税的产品销售数量确定的原则有()。
某商贸公司2017年开始筹建,当年未取得收入,筹办期间发生业务招待费300万元、广告费用200万元、业务宣传费20万元。根据企业所得税相关规定,上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是()万元。
下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中,不正确的有()。
随机试题
蛋白质紫外吸收的最大波长是
A.气机阻滞,瘀血内结B.肝脾肾受损,气滞血结,水停腹中C.脾肺肾功能失调,水潴体内D.心肝脾功能失常,水结腹内E.肝脾肾受损,血郁脾内臌胀的病机主要是()
根据甲公司的下列哪些《承诺(保证)函》,如乙公司未履行义务,甲公司应承担保证责任?(2015年卷三57题)
按照规定,B房地产开发公司的注册资本最低应为()万元。为做好该项目,B房地产开发公司最低应落实()万元的项目资本金。
我国A厂到缅甸考察投资项目时发现,渔业资源是缅甸出口创汇的主要资源,但缅甸工业发展落后,为了海产品的保鲜和运输,缅甸每年需要从国外进口大批的聚乙烯泡沫箱。该厂对市场进行调查后发现,由于聚乙烯泡沫箱体积大,因而尽管其份量轻,但运输成本却很大。一个聚乙烯泡沫箱
投资低风险、低收益证券,如企业债券、金融债券和可转换债券是属于( )投资策略。
市场机制是怎样在资源配置中发挥基础性作用的?
辛亥革命和抗日战争的胜利,实现了中国历史上最广泛最深刻的社会变革,从根本上改变了中国人民的前途命运,为当代中国一切发展进步奠定了根本政治前提和制度基础。()
设R4的三个基(Ⅰ)、(Ⅱ)、(Ⅲ)分别为求向量α=ξ1-ξ2+ξ3在基(Ⅱ)下的坐标;
Areyouworriedbytherisingcrimerate?Ifyouarethenyouprobablyknowthatyourhouse,possessionsandpersonareincreasi
最新回复
(
0
)