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甲公司于2004年1月1日以104万元对乙公司投资,拥有乙公司10%的股权,2004年1月1日乙公司所有者权益为900万元,另支付相关税费1万元。2004年5月10日乙公司宣告发放现金股利80万元,2004年乙公司实现净利润80万元。2005年1月1日,甲
甲公司于2004年1月1日以104万元对乙公司投资,拥有乙公司10%的股权,2004年1月1日乙公司所有者权益为900万元,另支付相关税费1万元。2004年5月10日乙公司宣告发放现金股利80万元,2004年乙公司实现净利润80万元。2005年1月1日,甲
admin
2009-04-20
25
问题
甲公司于2004年1月1日以104万元对乙公司投资,拥有乙公司10%的股权,2004年1月1日乙公司所有者权益为900万元,另支付相关税费1万元。2004年5月10日乙公司宣告发放现金股利80万元,2004年乙公司实现净利润80万元。2005年1月1日,甲公司又以360万购入乙公司25%的股权,另支付0.2万元相关税费,因持股比例已达35%,改为权益法核算该项长期股权投资,2005年乙公司实现净利润80万元,股权投资差额分 10年摊销。2006年1月1日乙公司开始计提委托贷款减值准备并追溯调整。因追溯调整影响各年净利润数额为:2003年度减少4万元,2004年减少10万元,2005年增加3万元,甲公司按净利润10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金,不考虑会计政策变更对所得税的影响。
要求:
(1) 编制2004年、2005年相关业务会计分录;
(2) 编制2006年会计政策变更追溯调整的会计分录。(答案中金额单位用元表示)
选项
答案
(1) 借:长期股权投资——乙公司 1 050 000 贷:银行存款 1 050 000 (2) 借:应收股利 80 000 贷:长期股权投资——乙公司 80000 (3) 追溯调整2004年投资时产生的股权投资差额=1050 000-9 000 000×10%=150000(元) 2004年摊销的股权投资差额=150 000÷10=15 000(元) 2004年应确认投资收益=800000×10%=80000(元) 成本法转权益法累积影响数=80000-15000=65000(元) 借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 820 000 长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 135 000 长期股权投资——乙公司(损益调整) 80 000 贷:长期股权投资——乙公司 970 000 利润分配——未分配利润 65 000 借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 80000 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 80000 (4) 2005年追加投资时 借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 3 602 000 贷:银行存款 3 602 000 新的初始投资成本=820000+80000+3602000=4 502 000(元) 新形成的股权投资差额=3602000-(9000000-800000+800000)×25% =3602000-2250000=1 352 000(元) 借:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 1 352 000 贷:长期股权投资——7,公司(投资成本) 1 352 000 (5) 2005年摊销的股权投资差额=135000/9+1352000/10=150 200(元) 借:投资收益——股权投资差额摊销 150 200 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 150 200 2005年应享有的投资收益=800000×35%=280000(元) 借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 280000 贷:投资收益——股权投资收益 280000 (6) 2006年计提委托贷款减值准备追溯调整 ①2003年 借:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 4000(40000×10%) 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 4000 借:利润分配——未分配利润(4000÷10×2) 800 贷:长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 800 借:盈余公积——法定盈余公积 80 盈余公积——法定公益金 40 贷:利润分配——未分配利润 120 ②2004年及2005年: 借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 500 贷:利润分配——未分配利润(-100000×10%+30000×35%) 500 借:利润分配——未分配利润 75 贷:盈余公积——法定盈余公积 50 盈余公积——法定公益金 25
解析
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