甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2020年年初汇算清缴2019年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以

admin2021-09-29 45

问题甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2020年年初汇算清缴2019年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：
(1)7月份公司购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税6．5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。公司当年已计提了折旧费11．73万元。
(2)8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10 万元计入当年财务费用。截至2018年末该工程尚未完工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本公司120万元收入的劳务项目，本公司支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(5)将持有的乙公司10万股股权的80％转让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。
(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10％)，未补缴企业所得税。
要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为( )万元。

选项 A、40
B、50
C、 0
D、10

答案C

解析直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应当资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。

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税法二

税务师职业资格

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男，25岁，因颈部蜂窝织炎入院。病人颈部肿胀明显，应特别注意观察

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对未在我国境内设立机构、场所的外国企业，其取得的下列各项属于预提所得税的征税对象的有(　　)。

张三将自住2年的房屋出售，按转让所得向税务机关缴纳了纳税保证金，他在1年内以(　　)名义重新购房则可得到退还全部或部分保险金的优惠。