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甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品),收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元,支付的加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%,乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为
甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品),收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元,支付的加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%,乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为
admin
2016-11-03
37
问题
甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品),收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元,支付的加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%,乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。
选项
A、36000
B、30000
C、40200
D、41220
答案
C
解析
甲公司的会计处理如下:
(1)发出委托加工物资
借:委托加工物资 30000
贷:原材料 30000
(2)支付加工费用和税金
收回后用于继续加工非应税消费品的,则委托加工环节的消费税应计入委托加工物资的成本。
受托方代收代缴的消费税=42000×0%=4200(元)
应交增值税税额=6000×17%=1020(元)
借:委托加工物资 10200(6000+4200)
应交税费——一应交增值税(进项税额) 1020
贷:银行存款 11220
(3)收回加工物资
借:原材料 40200(30000+10200)
贷:委托加工物资 40200
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