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XYZ有限责任公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税人,主要从事机械制造。2015年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2015年度XYZ公司发生如下经济业务:
XYZ有限责任公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税人,主要从事机械制造。2015年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2015年度XYZ公司发生如下经济业务:
admin
2016-05-16
35
问题
XYZ有限责任公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税人,主要从事机械制造。2015年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2015年度XYZ公司发生如下经济业务:
(1)经批准,XYZ公司接受A公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时XYZ公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。
(2)出售一项非专利技术,售价25万元,款项已存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。
(3)被投资单位B公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元,XYZ公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外,XYZ公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元,营业税金及附加600万元,销售费用200万元,管理费用300万元,财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,假定不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3843万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积384.3万元,提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)一(4),下列会计处理正确的是( )。
选项
A、接受A公司投入不需要安装的设备:
借:固定资产 3500
应交税费——应交增值税(进项税额) 595
贷:实收资本 2000
资本公积——资本溢价 2095
B、出售非专利技术:
借:银行存款 25
累计摊销 38
贷:无形资产 50
营业外收 13
C、被投资单位可供出售金融资产的公允价值变动:
借:长期股权投资——其他综合收益 90
贷:其他综合收益 90
D、结转固定资产清理净收益:
借:固定资产清理 50
贷:营业外收入 50
答案
A,B,C,D
解析
四个选项均正确。
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