某生产企业,职工共30人,企业的资产总额为300万元,上年亏损52万元,2016年企业有关生产、经营资料如下: (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元,金融债券利息收入39万元; (2)发生产品销售成本100万元;发生产品销售税金及附加5.

admin2017-06-01  22

问题 某生产企业,职工共30人,企业的资产总额为300万元,上年亏损52万元,2016年企业有关生产、经营资料如下:
(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元,金融债券利息收入39万元;
(2)发生产品销售成本100万元;发生产品销售税金及附加5.6万元;
(3)发生销售费用38万元,全部为广告费;
(4)发生财务费用40万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年,
支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);
(5)发生管理费用26万元,其中含业务招待费10万元,为股东支付的商业保险费5万元;
(6)“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算2016年企业所得税税前准予扣除的营业外支出。

选项

答案本期会计利润=230+23+39—100—5.6—38—40一26—33.52=48.88(万元) 捐赠的扣除限额=48.88×12%=5.87(万元), 实际捐赠额29.52万元,按照限额扣除。 合同违约金不属于行政罚款,可以税前扣除。 企业所得税前准予扣除的营业外支出=33.52—29.52+5.87=9.87(万元)

解析 公益性捐赠支出,不超过年度利润总额(即年度会计利润)12%的部分,准予扣除。行政性罚款、罚金等不得税前扣除,但是经营性违约金可以税前扣除。
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