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某山的开采企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务： (1)2019年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不合增值税销售额1600万元；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不舍增值税销售额2200

admin2021-10-26  11
问题 某山的开采企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：
(1)2019年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不合增值税销售额1600万元；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不舍增值税销售额2200万元(含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的发票)；同时又将开采的3万吨原煤用于职工宿舍取暖。
(2)2019年3月销售自采稀土矿原矿1000吨，每吨单价900元(不舍增值税，下同)；销售自采稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。
(3)2019年4月开采原煤150吨，当月销售原煤80吨，取得不含税销售额4万元；当月将部分原煤加工成洗选煤30吨，当月全部出售，取得不含税销售额2万元。
(4)2019年5月开采原煤600吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤300吨，约定销售总价款为3300万元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的1／3，其余货款在下个月一次性付清。
已知：煤炭资源税税率为6％，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70％；稀土矿选矿比为1．67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7．5％。
根据上述资料，回答下列问题：
业务(1)应缴纳资源税(          )万元。
选项 A、200．0
B、256．2
C、257．6
D、264．2
答案B
解析 纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=1600×6％=96(万元)；纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送适用环节不缴纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，应纳资源税=(2200－100)×70％×6％=88．2(万元)；纳税人将其开采的原煤，自用于职工宿舍取暖的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税=1600÷4×3×6％=72(万元)。业务(1)应缴纳资源税=96+88．2+72=256．2(万元)。
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