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  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2015年10月发生如下几笔业务： (1)从甲卷烟厂购人一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2015年10月发生如下几笔业务： (1)从甲卷烟厂购人一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税

admin2016-06-05  15
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2015年10月发生如下几笔业务：
  (1)从甲卷烟厂购人一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5．1万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11．7万元，未取得税务机关可扣税证明。上述货物均已经验收入库。
  (2)进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。
  (3)将国内采购和进口的烟丝均领用了40％，用于生产云雾牌卷烟。
  (4)与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50％，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40％的款项。
  (5)当月对某烟酒批发站按照平均价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额137．5万元。
  (6)用10标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。
  已知：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率为30％，云雾牌卷烟消费税税率为36％加0．003元／支。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。(单位：万元)
  (1)该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；
  (2)该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。
选项
答案(1)该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额=(100+5)／(1—30％)×30％=45(万元) (2)①该卷烟厂与商场批发部赊销业务应纳的消费税税额=55×20箱×250条×50％×36％+20×50％×200×250×0．003=49500+1500=51000(元)=5．1(万元) ②该卷烟厂对烟酒批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137．5×36％+100×250×200×0．003／10000=49．5+1．5=51(万元) ③该卷烟厂用卷烟向烟酒批发站换取白酒应纳的消费税税额=58×10箱×250条×36％+10×250×200×0．003=52200+1500=53700(元)=5．37(万元) 纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资人股、抵偿债务的应税消费品，要按照同类消费品最高销售价格计算缴纳消费税。 ④该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税：5．1+51+5．37一(30×30％+45)×40％=39．87(万元) 从工业企业购入和进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。从供销社购进的烟丝，题目明确未取得税务机关扣税证明，无法知道烟丝以前环节缴纳过多少消费税，不符合抵扣条件，所以不能抵扣购进烟丝已纳消费税。
解析
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