某上市公司为增值税一般纳税人。2016年7月10日购入专利权,支付价款和相关税费(不含增值税)总计200万元,增值税税额为12万元。该专利权的预计使用寿命为10年,预计净残值为10万元,按直线法摊销。2018年12月因出现减值迹象,对该专利权进行减值测试,

admin2021-08-03  41

问题 某上市公司为增值税一般纳税人。2016年7月10日购入专利权,支付价款和相关税费(不含增值税)总计200万元,增值税税额为12万元。该专利权的预计使用寿命为10年,预计净残值为10万元,按直线法摊销。2018年12月因出现减值迹象,对该专利权进行减值测试,预计该专利权的公允价值为130万元,处置费用为7.5万元;如果继续使用,预计未来现金流量的现值为115万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及摊销方法均不变。2019年该专利权的摊销额为(          )万元。

选项 A、14
B、12
C、15
D、19

答案C

解析 该专利权2018年12月31日计提减值准备前的账面价值=200-(200-10)÷10×2.5=152.5(万元),可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额122.5万元(130-7.5)与预计未来现金流量的现值115万元二者中的较高者,即122.5万元,计提减值准备后的账面价值为122.5万元;2019年该专利摊销额=(122.5-115)+7.5=15(万元)。
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