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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务： (1)购入材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。 (2)借

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务： (1)购入材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。 (2)借

admin2009-06-05  34
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务：
(1)购入材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。
(2)借入长期借款150万元，已存入银行。
(3)用银行存款50万元偿还长期借款本金。
(4)从银行借入短期借款15万元，年度内实际支付利息1万元。
(5)支付并分配工资2.5万元。其中支付管理人员工资1万元，支付生产工人工资1.5万元。
(6)对B公司的长期股权投资比例为40%，采用权益法核算。B公司本年度实现净利润40万元，实际分得现金股利10万元。
(7)计提折旧15万元，其中公司行政管理部门计提折旧5万元，生产车间计提折旧10万元。
(8)出售办公设备一台，设备原价2.5万元，已提折旧1.5万元，所得价款0.5万元，支付清理费0.25万元。
(9)摊销无形资产价值5万元。
(10)销售产品一批，货款20万元，增值税3.4万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为15万元。
(11)计算应交所得税1.5万元。本年实际交纳所得税1万元，增值税3.23万元。
(12)结转本年利润及利润分配9.5万元。
(13)提取盈余公积0.95万元，用银行存款支付现金股利0.5万元。
要求：
(1)编制会计分录；
(2)编制现金流量表(简要格式见下表)。
现金流量表(直接法)                        会企03表
编制单位：                       20×7年度                        单位：元
选项
答案(1)根据业务编制会计分录如下： 第一，借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷：应付账款 11 700 第二，借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款 1 500 000 第三，借：长期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 第四，借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 借：财务费用 10 000 贷：银行存款 10 000 第五，借：应付职工薪酬 25 000 贷：库存现金 25 000 借：管理费用 10 000 制造费用 15 000 贷：应付职工薪酬 25 000 第六，借：长期股权投资 160 000 贷：投资收益 160 000 借：应收股利 100 000 贷：长期股权投资 100 000 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000 第七，借：管理费用 50 000 制造费用 100 000 贷：累计折旧 150 000 第八，借：固定资产清理 10 000 累计折旧 15 000 贷：固定资产 25 000 借：银行存款 5 000 贷：固定资产清理 5 000 借：固定资产清 2 500 贷：银行存款 2 500 借：营业外支出 7 500 贷：固定资产清 7 500 第九，借：管理费用 50 000 贷：累计摊销 50 000 第十，借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 第十一，借：所得税费用 15 000 贷：应交税费——应交所得税 15 000 借：应交税费——应交所得税 10 000 ——应交增值税 32 300 贷：银行存款 42 300 第十二，借：本年利润 95 000 贷：利润分配——未分配利润 95 000 第十三，借：利润分配——提取盈余公积 9 500 ——应付股利 5 000 贷：盈余公积 9 500 应付股利 5 000 借：应付股利 5 000 贷：银行存款 5 000 (2)编制现金流量表(直接法)，上期金额略。 现金流量表(直接法) 会企03表 编制单位： 20×7年度 单位：元 [*]
解析
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