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  3. 甲公司为上市公司，于2013年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元(不含增值税)，增值税税率17％。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2013年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2013年12月

甲公司为上市公司，于2013年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元(不含增值税)，增值税税率17％。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2013年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2013年12月

admin2013-02-14  36
问题 甲公司为上市公司，于2013年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元(不含增值税)，增值税税率17％。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2013年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2013年12月31日乙公司与甲公司协商．达成债务重组协议如下。
　　(1)乙公司以现金偿还债务100万元。
　　(2)乙公司以一栋简易厂房抵偿债务280万元，该厂房账面原价为350万元，已提折旧为100万元。计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。假定不考虑相关税费。
　　(3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B产品账面成本分别为150万元和80万元，公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元，增值税率为17％。乙公司单独向甲公司收取增值税款。产品已于2013年12月31日运抵甲公司。
　　(4)将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元，每股市价3元。乙公司已于2013年12月31日办妥相关手续。
　　(5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20％并延期至2015年12月31日偿还，并从2014年1月1日起按年利率4％计算利息。同时约定，如果乙公司从2014年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5％；如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4％计算利息。乙公司于每年末支付利息。估计在债务重组后乙公司年均利润很可能超过200万元。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
乙公司应该确认的债务重组损益为(        )万元。
选项 A、100
B、125．05
C、150
D、195．04
答案D
解析 乙公司(债务人)有关分录如下：
　　重组时：
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　240
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　350
　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　2340
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　(100—51)49
　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　　　　51
　　　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　240
　　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　　　资本公积一股本溢价　　　　　　　　　　　　400
　　　　　　应付账款一债务重组　　　　　　　　　　　　848
　　　　　　预计负债　　　　　　[848×(5％－4％)×2]16．96
　　　　　　营业外收入一处置非流动资产利得　　(280—240)40
　　　　　　　　　　　一债务重组利得　　　　　　　　195．04
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　230
　　　　贷：库存商品一A　　　　　　　　　　　　　　　　150
　　　　　　　　　　一B　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　所以，债务重组利得是195．04万元。
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