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  3. 某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人。2008年5月份，该公司发生以下经济业务： (1)销售自产摩托车50辆，取得价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 (2)销售自产轮胎取得销售额(含增值税)58.50

某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人。2008年5月份，该公司发生以下经济业务： (1)销售自产摩托车50辆，取得价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 (2)销售自产轮胎取得销售额(含增值税)58.50

admin2009-03-17  28
问题 某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人。2008年5月份，该公司发生以下经济业务：
   (1)销售自产摩托车50辆，取得价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。
   (2)销售自产轮胎取得销售额(含增值税)58.50万元。
   (3)购进各种原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。支付了运输公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。
   (4)兼营摩托车租赁业务取得收入70万元。
   已知：摩托车适用的消费税税率为10%，轮胎适用的消费税税率为3%，租赁业务适用的营业税税率为5%。该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。
   要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额。
   (2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额。
   (3)计算该公司5月份应纳增值税税额。
   (4)计算该公司5月份应纳营业税。
   (答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)
选项
答案(1)销售摩托车应纳消费税税额 =不含税销售额×消费税税率 =[550+5÷(1+17%)]×10% =55.43(万元) (2)销售轮胎应纳消费税税额 =含增值税销售额÷(1+增值税税率)×消费税税率 =58.50÷(1+17%)×3% =1.5(万元) [提示] 消费税的计税依据是含消费税而不含增值税的销售额(纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入)。 (3)5月份应纳增值税税额 =[550+5÷(1+17%)+58.50÷(1+17%)]×17%-(70+3×7%) =32.52(万元) (4)5月份应纳营业税=70×5%=3.5(万元)
解析
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