下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是( )。

admin2013-04-25 31

问题下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是( )。

选项 A、固定资产会计折旧小于税法折旧
B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提减值准备

答案D

解析当资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。选项D，由于税法上不认可减值，所以无形资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，符合题意；选项A、B，税法折旧大于会计折旧，会使资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，所以选项AB错误；选项C，固定资产的账务处理不涉及公允价值，该选项本身的处理就是错误的，所以不选。

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财务与会计

税务师职业资格

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