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  3. 某公司2000年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，所得税税率2001年为40%，2002年为30%，2003年以后为25%。

某公司2000年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，所得税税率2001年为40%，2002年为30%，2003年以后为25%。

admin2009-02-19  42
问题 某公司2000年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，所得税税率2001年为40%，2002年为30%，2003年以后为25%。
   要求：
   (1)填列有关所得税计算表。
   (2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。
选项
答案[*] [2001年](所得税税率405) 　　(1)递延所得税负债发生额=25×40%-0=10 　　(2)应交所得税=(1000-25)×40%=390 　　(3)所得税费用=390+10=400 　　借：所得税费用—当期所得税费用 390 　　　　所得税费用—递延所得税费用 10 　　　贷：应交税费—应交所得税 390 　　　　　递延所得税负债 10 　　[2002年](所得税税率30%) 　　(1)递延所得税负债发生额=30×30%-10=-1 　　(2)应交所得税=[1000-(30-25)]×30%=298.50 　　(3)所得税费用=298.50-1=297.50 　　借：所得税费用—当期所得税费用 298.50 　　　　递延所得税负债 1 　　　贷：应交税费—应交所得税 298.50 　　　　　所得税费用—递延所得税费用 1 　　[2003年](所得税税率25%) 　　(1)递延所得税负债发生额=15×25%-9=-5.25 　　(2)应交所得税=[1000-(15-30)]×25%=253.75 　　(3)所得税费用=253.75-5.25=248.50 　　借：所得税费用—当期所得税费用 253.75 　　　　递延所得税负债 5.25 　　　贷：应交税费—应交所得税 253.75 　　　　　所得税费用—递延所得税费用 5.25 　　[2004年](所得税税率25%) 　　(1)递延所得税负债发生额=-20×25%-3.75=-8.75 　　(2)应交所得税=[1000-(-20-15)]x25%=258.75 　　(3)所得税费用=258.75-8.75=250 　　借：所得税费用—当期所得税费用 258.75 　　　　递延所得税负债 8.75 　　　贷：应交税费—应交所得税 258.75 　　　　　所得税费用—递延所得税费用 8.75 　　[2005年](所得税税率25%) 　　(1)递延所得税负债发生额=0+5=5 　　(2)应交所得税=[1000-(0-20)]×25%=255 　　(3)所得税费用=255+5=260 　　借：所得税费用—当期所得税费用 255 　　　　所得税费用—递延所得税费用 5 　　　贷：应交税费—应交所得税 255 　　　　　递延所得税负债
解析
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