某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2000年8月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元(含增值税)；兼营汽车修理修配业

admin2009-02-15 48

问题某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2000年8月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元(含增值税)；兼营汽车修理修配业务收入30万元(不含增值税)，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
已知：该厂汽车适用的消费税税率为8%。
要求：分别计算该厂8月份应缴纳的增值税、消费税、营业税。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)8月份应缴纳的增值税： ① 销售汽车应缴纳的增值税：不含税的销售额=含税销售额/(1＋增值税税率) =9000/(1＋17%)=7692.31(万元) 应纳增值税=销项税额-进项税额 =7692.31×17%-800=507.69(万元) ② 汽车修理修配业务应缴纳的增值税：应纳增值税=销项税额-进项税额 =30×17%-4=5.1-4=1.1(万元) ③ 当期应缴纳的增值税=507.69＋1.1=508.79(万元) (2) 8月份应缴纳的消费税：应纳消费税=不含增值税销售额×税率 =9000/(1＋17%)×8%=615.38(万元) (3) 8月份应缴纳的营业税：应纳营业税=营业额×税率=50×5%=2.5(万元)

解析

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