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  3. 县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。9～11月份发生以下业务： (1)9月份销售非免税药品，价税合计已收取货款20000元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费3400元，其中含建设基金120元，装卸费350元。 (2)9月3

县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。9～11月份发生以下业务： (1)9月份销售非免税药品，价税合计已收取货款20000元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费3400元，其中含建设基金120元，装卸费350元。 (2)9月3

admin2013-12-25  15
问题 县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。9～11月份发生以下业务：
   (1)9月份销售非免税药品，价税合计已收取货款20000元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费3400元，其中含建设基金120元，装卸费350元。
   (2)9月3日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品价税合计12万元，合同规定本月20日应收款6万元，10月20日收款6万元。20日实际收到货款4万元，对方来电要求延期支付2万元。双方协商，药厂同意欠款2万元与10月20日的6万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项2%的违约金，对方同意。
   (3)外购原材料取得认证相符的专用发票上注明的税金3000元。购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金260元。支付说明书印刷加工费取得认证相符的专用发票上的税金180元，已完工提货，支付了款项。
   (4)10月份销售免税药品取得不含税收入10万元，销售非免税药品价税合计收取95 .6万元，包括合同规定的6万元和欠付的2万元及违约金。购入原材料已全部到货入库，取得专用发票上注明的税金89740元。上月购进的药瓶、药棉发票认证相符。
   (5)11月份销售非免税药品价税合计为81 .9万元，因对方提前支付货款，实收80 .262万元。本月购进原料取得专用发票上注明的税金19 .5万元(认证相符)，支付运输部门运费1 .45万元、杂项费用0 .55万元，取得合法运输发票。库房漏水，损失非免税药品不含税成本5 .6万元，其中运费0 .6万元。
   要求：分别计算9月、10月、11月份药厂应纳增值税、城建税。
选项
答案(1)9月份应纳增值税： [(20000+3400)÷1.17+60000÷1.17]×17%-(3000+180)＝ (20000+51282.05)×17%-3180＝71282.05×17%-3180＝8937.95(元) (2)9月份应纳城建税：8937.95× 5%＝446.90(元) (3)10月份应纳增值税： 免税药品的进项税金不允许抵扣： 不予抵扣的进项税金＝当月全部进项税金×(免税药品销售额÷当月全部销售额) (89740+260)×{100000÷[10
解析
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