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  3. 某市一家软件开发企业为增值税一般纳税人，2013年4月销售自行开发的软件取得不含税销售额200万元，本月准予抵扣的专用于软件产品开发生产工具的进项税额为18万元；出租办公楼，月租金2万元，4月份收取4～6月租金共计6万元。下列关于该软件开发企业上述业务的税

某市一家软件开发企业为增值税一般纳税人，2013年4月销售自行开发的软件取得不含税销售额200万元，本月准予抵扣的专用于软件产品开发生产工具的进项税额为18万元；出租办公楼，月租金2万元，4月份收取4～6月租金共计6万元。下列关于该软件开发企业上述业务的税

admin2022-03-27  34
问题 某市一家软件开发企业为增值税一般纳税人，2013年4月销售自行开发的软件取得不含税销售额200万元，本月准予抵扣的专用于软件产品开发生产工具的进项税额为18万元；出租办公楼，月租金2万元，4月份收取4～6月租金共计6万元。下列关于该软件开发企业上述业务的税务处理正确的是(    )。
选项 A、该软件开发企业本月实际应负担增值税16万元
B、该软件开发企业本月即征即退增值税18万元
C、该软件开发企业本月应缴纳营业税0．1万元
D、该软件开发企业本月应缴纳城市维护建设税1．14万元
答案D
解析 应纳增值税=200×17％-18=16(万元)，实际税负=16／200=8％，实际负担增值税=200×3％=6(万元)，故A选项错误；即征即退增值税=16-6=10(万元)，故B选项错误；采用预收款方式提供租赁业劳务的，以取得预收款时发生营业税纳税义务，因此，应纳营业税=6×5％=0．3(万元)，故C选项错误；城市维护建设税计税依据包括纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税，即征即退增值税不退还城市维护建设税，应纳城建税=(16+0．3)×7％=1．14(万元)。
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