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  3. BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下： (1)2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0．3万元／台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0．6万元／台；同时将公司

BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下： (1)2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0．3万元／台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0．6万元／台；同时将公司

admin2015-04-14  25
问题 BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：
(1)2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0．3万元／台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0．6万元／台；同时将公司外购的200套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0．5万元／套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。
(2)BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
(3)BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。
(4)2015年12月，计提并发放11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资320万元，其中代扣个人所得税170万元。
(5)因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。
不考虑其他相关因素，要求：
(1)根据资料(1)，说明BS公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由。
(2)根据资料(3)，计算BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。
(3)根据资料(1)、(2)、(4)、(5)，编写相关的会计分录。
选项
答案(1)BS公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职丁的。应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。(2)BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额=(100—65)×20／5×6／12=70(万元)，公司出售住房时应进行如下账务处理： 借：银行存款(20×65)1300 长期待摊费用 700 贷：固定资产(100×20)2000 出售住房后的每年，公司应当按照直线法在5年内摊销长期待摊费用。 (3)资料(1)： 借：生产成本(120×0．6×1．17)84．24 销售费用(30×0．6×1．17)21．06 管理费用(50×0．6×1．17)35．1 贷：应付职工薪酬(200×0．6×1．17)140．4 借：应付职工薪酬(200×0．6×1．17)140．4 贷：主营业务收入(200×0．6)120 应交税费一应交增值税(销项税额) (200×0．6×0．17)20．4 借：主营业务成本(200×0．3)60 贷：库存商品(200×0．3)60 借：生产成本(120×0．5)60 销售费用(30×0．5)15 管理费用 (50×0．5)25 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 (200×0．5)100 借：应付职工薪酬一非货币性福利 (200×0．5)100 贷：银行存款 100 资料(2)： 借：管理费用 11．25 贷：应付职工薪酬一工资 (25×5×300／10000)3．75 一非累积带薪缺勤 (25×5×300×2／10000)7．5 则BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=11．25(万元) 实际支付时： 借：应付职工薪酬一工资 (25×5×300／10000)3．75 一非累积带薪缺勤 (25×5×300×2／10000)7．5 贷：银行存款 11．25 资料(4)： 借：生产成本850 销售费用 500 管理费用 320 贷：应付职工薪酬 1670 借：应付职工薪酬 170 贷：应交税费一应交个人所得税 170 借：应付职工薪酬 1500 应交税费一应交个人所得税 170 贷：银行存款 1670 资料(5) 借：管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 1000
解析
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