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甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33％，按净利润的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：(2000年) (1)考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套

admin2014-04-02  23
问题 甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33％，按净利润的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：(2000年)
(1)考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。
(2)1999年底发现如下差错：
①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50％。
②1998年三月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但1999年未予摊销。
③1998年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
要求：
(1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。
(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税。期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)
选项
答案(1)原年折旧额=(810000—10000)÷8=100000(元) 已提折旧=100000×2=200000(元) 1999年应计提折旧=(810000一10000—200000)÷(5—2)=200000(元) 对1999年度所得税费用影响额=(200000一100000)×33％=33000(元) 对1999年度净利润的影响额=200000一100000一33000=67000(元) (2)会计差错更正的会计分录： ① 借：低值易耗品 6000 贷：固定资产 6000 借：累计折旧 600 贷：管理费用 600 借：管理费用 3000 贷：低值易耗品 3000 ② 借：管理费用 1000 贷：无形资产 1000 ③ 借：以前年度损益调整 250000 贷：库存商品 250000 借：应交税金——应交所得税 82500 贷：以前年度损益调整 82500 借：利润分配——未分配利润 1 67500 贷：以前年度损益调整 167500 借：盈余公积 25125 贷：利润分配——未分配利润 25125
解析
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