甲公司经董事会和股东大会批准，于2016年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2016年年初账面价值为9000万元，未发生减值，变更日的公允价值为9600万元。

admin2018-06-20 48

问题甲公司经董事会和股东大会批准，于2016年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2016年年初账面价值为9000万元，未发生减值，变更日的公允价值为9600万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
(2)某项管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司该项管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），改按8年并采用双倍余额递减法计提折旧后，2016年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(3)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2016年年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
(4)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2016年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），至变更日已累计计提摊销2100万元，未发生减值；按产量法摊销，2016年摊销额为800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
事项(4)中，变更业务导致甲公司2016年应确认的递延所得税资产的发生额为( )万元。

选项 A、—25
B、200
C、150
D、25

答案D

解析因事项(4)中无形资产变更业务应确认2016年递延所得税资产发生额=(800—700)×25％=25（万元）。

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按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有(　　)。

企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，应作为管理费用列支的有(　　)。

A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2007年9月1日至2009年6月30日，总造价3000万元，B公司2007年付款至总造价的25%，2008年付款至总造价的80%，余款在2009年工程完工后结算。该工程2007年发生成本500万元，年末预计尚需发生

黄河公司20×8年利润总额将比20×7年增加(　　)元。黄河公司20×9年在单位变动成本比20×8年下降4.4%的情况下，甲产品销售量比20×8年增加1000件。若其他条件不变，公司20×9年利润总额比20×8年增长(　　)。

下列关于企业所得税的表述中，正确的有(　　)。

下列关于甲公司债务重组时的会计处理中，正确的是(　　)。甲公司20×5年应计提的折旧金额为(　　)万元。

甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是()。

下列不属于多角化增长的主要方式的是

符合“相畏为制”的炮制方法是

嘧啶核苷酸补救途径的主要酶是

当长金属物的弯头、阀门、法兰盘等联结处的过渡电阻大于()时，联结处应用金属线跨接。

在深圳B股市场，境外投资者可能将证券托管在境外托管机构，而交易委托证券公司进行。()

如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的()天内。

某外资企业员工肖某花了3000元从甲代销商的店铺买了乙厂生产的MP4一部，在向同事展示时发生爆炸，虽然没有炸伤人，但是将同事王刚和李永的MP4震破。经查是肖某的MP4存在缺陷。下列说法正确的一项是()。

下列属于我国经济法的渊源的有（）。

光合作用指绿色植物的叶绿素在阳光照射下把水和二氧化碳合成有机物质并排出氧气的过程。根据以上定义，下列与光合作用无关的是()。

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税务师职业资格

按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有( )。

企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，应作为管理费用列支的有( )。

A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2007年9月1日至2009年6月30日，总造价3000万元，B公司2007年付款至总造价的25%，2008年付款至总造价的80%，余款在2009年工程完工后结算。该工程2007年发生成本500万元，年末预计尚需发生

黄河公司20×8年利润总额将比20×7年增加( )元。黄河公司20×9年在单位变动成本比20×8年下降4.4%的情况下，甲产品销售量比20×8年增加1000件。若其他条件不变，公司20×9年利润总额比20×8年增长( )。

下列关于企业所得税的表述中，正确的有( )。

下列关于甲公司债务重组时的会计处理中，正确的是( )。甲公司20×5年应计提的折旧金额为( )万元。

甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是()。

下列不属于多角化增长的主要方式的是

符合“相畏为制”的炮制方法是

嘧啶核苷酸补救途径的主要酶是

当长金属物的弯头、阀门、法兰盘等联结处的过渡电阻大于()时，联结处应用金属线跨接。

在深圳B股市场，境外投资者可能将证券托管在境外托管机构，而交易委托证券公司进行。()

如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的()天内。

某外资企业员工肖某花了3000元从甲代销商的店铺买了乙厂生产的MP4一部，在向同事展示时发生爆炸，虽然没有炸伤人，但是将同事王刚和李永的MP4震破。经查是肖某的MP4存在缺陷。下列说法正确的一项是()。

下列属于我国经济法的渊源的有（）。

光合作用指绿色植物的叶绿素在阳光照射下把水和二氧化碳合成有机物质并排出氧气的过程。根据以上定义，下列与光合作用无关的是()。

按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有(　　)。

企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，应作为管理费用列支的有(　　)。

黄河公司20×8年利润总额将比20×7年增加(　　)元。黄河公司20×9年在单位变动成本比20×8年下降4.4%的情况下，甲产品销售量比20×8年增加1000件。若其他条件不变，公司20×9年利润总额比20×8年增长(　　)。

下列关于企业所得税的表述中，正确的有(　　)。

下列关于甲公司债务重组时的会计处理中，正确的是(　　)。甲公司20×5年应计提的折旧金额为(　　)万元。