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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司 2004年和2005年

A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司 2004年和2005年

admin2009-04-20  27
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司 2004年和2005年发生如下交易或事项：
(1) 2004年12月12日，A公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.50万元。A公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产甲产品。
(2) 由于市场供需发生变化，A公司决定停止生产甲产品。2004年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。
(3) 按购货合同规定，A公司应于2005年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元(含增值税额)。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2005年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务；②如果A公司2005年7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于2005年12月31日另向H公司支付150万元现金。
H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元；接受的甲材料作为原材料核算。
(4) 2005年7月26日，A公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。
上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前A公司尚未领用该批甲材料。
(5) A公司2005年7月至12月实现的利润总额为220万元。
假定均不考虑增值税以外的其他税费。
要求：
(1) 编制A公司2004年12月12日购买甲材料相关的会计分录。
(2) 计算A公司2004年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
(3) 分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。
选项
答案(1) 编制A公司2004年12月12日购买甲材料相关的会计分录 借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　750+18-1.05=766.95 应交税金——应交增值税(进项税额) 127.50+1.05=128.55 贷：银行存款 895.5 (2) 计算A公司2004年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录 A公司12月31日对甲材料计提的存货跌价准备=766.95-(750-67.50)=84.45(万元) 借：管理费用——计提的存货跌价准备 84.45 贷：存货跌价准备 84.45 (3) 分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录 ①A公司2005年7月26日 借：应付账款——H公司 877.50 存货跌价准备 84.45 营业外支出——债务重组损失 69.75 贷：原材料 766.95 应交税金——应交增值税(销项税额) 675×17%=114.75 应付账款——H公司(债务重组) 150 2005年12月31日 借：应付账款 150 贷：营业外收入 69.75 资本公积——其他资本公积 80.25 ②H公司2005年7月26日 借：原材料 718.87 应交税金——应交增值税(进项税额) 675×17%=114.75 坏账准备 43.88 贷：应收账款 877.5 2003年12月31日，H公司不需要编制会计分录
解析
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