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  3. 注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利的社会团体向农村义务教育捐款100万元，假设企业自行计算的会计利润为720万元，经查，企业将自产货物销售关联企业，同类售价为80万元，会计分录为： 借：其他应

注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利的社会团体向农村义务教育捐款100万元，假设企业自行计算的会计利润为720万元，经查，企业将自产货物销售关联企业，同类售价为80万元，会计分录为： 借：其他应

admin2010-03-25  17
问题 注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利的社会团体向农村义务教育捐款100万元，假设企业自行计算的会计利润为720万元，经查，企业将自产货物销售关联企业，同类售价为80万元，会计分录为：    借：其他应收款                  58.5        贷：库存商品                       50            应交税费—应交增值税(销项税额)  8.5    应纳税所得额为1000万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出(  )万元。
选项 A、100
B、90
C、120
D、30
答案B
解析 企业发生的公益性捐赠是以会计利润的 12%为限在企业所得税前扣除，而会计利润是以会计准则规定的要求计算的利润，如果企业有错账应作调整，所以，限额=(720+80-50)× 12%=90(万元)。
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