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  3. 某工业企业(增值税一般纳税人) 2001年10月购销业务情况如下。 (1) 购进生产原料二批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费(取得发票) 3万元。 (2) 购进钢材20吨，已验收入库

某工业企业(增值税一般纳税人) 2001年10月购销业务情况如下。 (1) 购进生产原料二批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费(取得发票) 3万元。 (2) 购进钢材20吨，已验收入库

admin2009-02-15  29
问题 某工业企业(增值税一般纳税人)  2001年10月购销业务情况如下。
   (1) 购进生产原料二批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费(取得发票)  3万元。
   (2) 购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、 1.36万元。
   (3) 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元。
   (4) 以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
   (5) 将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
   (6) 期初留抵进项税额0.5万元。
   要求：计算该企业当期应纳增值税额。
选项
答案(1) 当期销项税额＝42万元×17%＝7.14万元 (2) 当期进项税额＝3.91万元+3万元×7%+(42+2.1) 万元×10%-1.36万元＝7.17万元 (3) 当期应纳增值税＝(7.14-7.17-0.5) 万元＝-0.53万元 期末留抵的进项税额是0.53万元。
解析 (1) 采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，本题中42万元的销售额应征收增值税。
   (2) 本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程，其进项税额不得抵扣。
   (3) 已抵扣进项税额的购进货物如果事后改变用途，用于非应税项目(如固定资产的在建工程) 、集体福利或者个人消费时，应将该购进货物的进项税额从当期发生的进项税额中转出。因此，企业将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从10月份发生的进项税额中转出。
   (4) 一般纳税人购进免税农业产品的进项税额，按买价(农业特产税可以计入) 的10%计算。
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