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甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,增值税税率为17%,2006年至2010年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下: (1)2006年11月1日,甲公司与A公司签订股权转让协议,该股权转让协议规定:甲公司收购A公司持有的
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,增值税税率为17%,2006年至2010年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下: (1)2006年11月1日,甲公司与A公司签订股权转让协议,该股权转让协议规定:甲公司收购A公司持有的
admin
2013-04-22
31
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,增值税税率为17%,2006年至2010年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下:
(1)2006年11月1日,甲公司与A公司签订股权转让协议,该股权转让协议规定:甲公司收购A公司持有的乙公司股权,该部分股权占乙公司股权的20%,收购价格为2 000万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准,于2006年12月31日生效。
(2)2006年12月31日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元,除表中所列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位:万元)
乙公司该项固定资产预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。上述存货于2007年对外出售80%,2008年对外售出剩余的20%。
(3)2007年1月1日,甲公司以银行存款支付股权收购价款2 000万元,并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。
(4)2007年4月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2006年度的现金股利100万元。
(5)2007年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利。
(6)2007年9月,乙公司将其成本为800万元的某项商品以1 100万元的价格出售给了甲公司,甲公司将取得的商品作为存货管理,当期对外出售60%。
(7)2007年度,乙公司实现净利润400万元。
(8)2008年4月2日,乙公司召开股东大会,审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积;分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(9)截至2008年期末,内部交易形成的存货全部对外出售。
(10)2008年度,乙公司发生净亏损600万元。
(11)2009年1月1日,甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议,以银行存款3 800万元取得B公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后,持有乙公司60%的股权,能够控制乙公司,核算方法由权益法改为成本法。
2009年1月1日,乙公司的可辨认净资产的公允价值为10 500万元。
(12)2009年4月20日,乙公司股东大会审议决定不分配现金股利。
2009年度,乙公司实现净利润1 000万元。2010年4月2日,乙公司召开股东大会,审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积金;分配现金股利1 200万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(13)其他相关资料:甲公司盈余公积的提取比例为10%;不考虑所得税及其他因素的影响。
要求:
(1)确定甲公司收购乙公司20%股权交易中的“股权转让日”;
(2)编制甲公司2007年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录;
(3)编制甲公司2008年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录;
(4)计算2009年追加投资后,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值;
(5)编制甲公司2010年确认现金股利的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)甲公司收购乙公司20%股权交易中的“股权转让日”为2007年1月1日。 (2)2007年1月1日: 借:长期股权投资一成本 2 100(10 500×20%) 贷:银行存款 2 000 营业外收入 100 2007年4月20日: 借:应收股利 20 贷:长期股权投资一成本 20 2007年5月10日: 借:银行存款 20 贷:应收股利 20 2007年12月31日: 乙公司调整后的2007年度净利润=400-(500-300)×80%-(600-500)/5-(1 100-800)×(1-60%)=100(万元),投资方应确认的投资收益=100×20%=20(万元)。 借:长期股权投资一损益调整 20 贷:投资收益 20 (3)2008年4月2日: 借:应收股利 20(100×20%) 贷:长期股权投资—损益调整 20 2008年12月31日 乙公司2008年度账面净亏损为600万元,调整后的净亏损=600+(500-300)×20%+ (600-500)/5-120=540(万元),投资方应确认的投资收益=540×20%=108(万元)。 借:投资收益 108 贷:长期股权投资一损益调整 108 (4)2009年追加投资后,甲公司对乙公司长期股权投资账面价值=2 100-20+20-20-1084+3 800=5772(万元) (5)2010年确认现金股利 借:应收股利 720(1 200×60%) 贷:投资收益 720
解析
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