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  3. 甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2002年3月甲企业发生了如下经济业务： (1)自制粮食白酒一批，内销35 000公斤，含税销售价16元/公斤；外销15 000公斤，离岸价为4美元/公斤，美元对人民币的汇率为l:8.3。

甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2002年3月甲企业发生了如下经济业务： (1)自制粮食白酒一批，内销35 000公斤，含税销售价16元/公斤；外销15 000公斤，离岸价为4美元/公斤，美元对人民币的汇率为l:8.3。

admin2009-03-15  27
问题 甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2002年3月甲企业发生了如下经济业务：
   (1)自制粮食白酒一批，内销35 000公斤，含税销售价16元/公斤；外销15 000公斤，离岸价为4美元/公斤，美元对人民币的汇率为l:8.3。
   (2)从农民手中收购粮食一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为20万元，支付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付。
   (3)将价值15万元的粮食委托给乙企业加工成白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款1.5万元，粮食白酒4万公斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费3万元(含辅料价值)、增值税额0.51万元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
   (4)甲企业将收回的白酒深加工后批发售出25 000公斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用2万元，取得普通运费发票。
   (5)以外购散装粮食白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒1 000公斤，不含税价值为8万元，本月购入25 000公斤，取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上的价款为25万元，月末库存外购散装白酒1 500公斤，不含税价值为4万元。
   (6)出售精装礼品酒2 000公斤，不含税销售价为120元/公斤。
   (7)月初留抵的进项税额为14万元。
   要求：
   (1)计算甲企业本月的增值税应退或应纳税额(白酒的增值税退税率为13%)。
   (2)计算甲企业应缴纳的消费税额。
   (3)乙企业代收代缴的消费税。
选项
答案(1)计算甲企业本月增值税应退或应纳税额 1)免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[1.5×8.3×4×(17％－13％)]万元＝1.99万元 2)本月应纳增值税 进项税额(剔除不予退税的进项税额以后)＝[20×13％＋(1＋2)×7％＋0.51＋25×17％－ 1.99]万元＝5.58万元 销项税额＝[(3.5×16/1.17)×17％＋26×17％＋0.2×120×17％]万元＝16.64万元 本月应纳增值税＝(16.64－5.58－14)万元＝－2.94万元 3)免抵退
解析
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