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  3. 新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2009年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可在下月抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值

新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2009年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可在下月抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值

admin2012-03-22  32
问题 新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2009年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可在下月抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
   (2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
   (3)销售产品一批，销售价格为20万元(不舍增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
   (4)在建厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税进项税额为5.1万元。
   (5)因管理不善一批原材料发生霉烂变质，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
   (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
   要求：
编制上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元)
选项
答案本题考核与负债相关的经济业务的处理及增值税的计算。 编制相关的会计分录： ①借：原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 贷：应付票据 70.2 ②借：长期股权投资 47.97 贷：其他业务收入 41 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.97 借：其他业务成本 41 贷：原材料 41 ③借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 ④借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.1 ⑤借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7 ⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金) 2.5 贷：银行存款 2.5
解析
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