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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率为17％。2014年度有关涉税资料如下： 1．销售A产品小规模纳税人，价税合计收取117000元，款项已收到。 2．销售A产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款34000元。同时收取包

甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率为17％。2014年度有关涉税资料如下： 1．销售A产品小规模纳税人，价税合计收取117000元，款项已收到。 2．销售A产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款34000元。同时收取包

admin2016-03-28  25
问题 甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售A产品，适用增值税税率为17％。2014年度有关涉税资料如下：
1．销售A产品小规模纳税人，价税合计收取117000元，款项已收到。
2．销售A产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款34000元。同时收取包装物押金10000元。
3．从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。
4．将自产A产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100000元，对外不含税售价为120000元。
5．企业转让一栋陈旧库房，取得转让收入1000000，该库房的账面净值100000元，转让过程中发生税费支出55500元。
甲企业销售A产品给小规模纳税人，正确的会计账务处理为(    )。
选项 A、借：银行存款    117000
贷：主营业务收入    117000
B、借：银行存款    117000
贷：主营业务收入    100000
应交税费—应交增值税    17000
C、借：银行存款    117000
贷：主营业务收入    113592．23
应纳税款一应交增值税(销项税额)    3407．77
D、借：银行存款    117000
贷：其他应付款    117000
答案B
解析 本题考查销项税额的计算。实现的销售收入和收取的增值税税额，会计处理为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税。
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