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  3. 某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下经营业务： (1)外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额50万元，另支付给“营改增”试点地区的运输企业(增值税一般纳税人)运输费用3．33万元(含税金额)，取得增值税专用发票。

某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下经营业务： (1)外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额50万元，另支付给“营改增”试点地区的运输企业(增值税一般纳税人)运输费用3．33万元(含税金额)，取得增值税专用发票。

admin2015-08-17  31
问题 某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下经营业务：
    (1)外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额50万元，另支付给“营改增”试点地区的运输企业(增值税一般纳税人)运输费用3．33万元(含税金额)，取得增值税专用发票。
    (2)外购一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，委托“营改增”试点地区的运输企业(增值税一般纳税人)将该设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费2万元，增值税0．22万元。
    (3)为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3．4万元。
    (4)受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为86万元，加工完成后向委托方收取含税加工费46．8万元。
    (5)采用预收款方式销售电脑5 000台，合同中约定，每台电脑不含税售价为0．4万元，本月20日收取全部货款，电脑于2013年11月5日发货。
    (6)以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑50 000台，原不含税售价为每台0．4万元，折扣后不含税价格为每台0．32万元，企业向进货单位开具了增值税专用发票，金额栏中注明价款20 000万元，备注栏中注明折扣额4 000万元，实际收取不含税金额16 000万元。
    (7)将自产的200台电脑作为奖品奖励给本月业绩突出的员工，该批电脑成本为56万元，市场不含税售价为80万元。
    (8)销售本企业使用过的小汽车一辆，取得含税收入28万元，该小汽车是2011年购入的，购入原价为32万元，已提折旧8万元。
    (9)因管理不善导致300台库存电脑被盗，每台电脑的成本为0．28万元，不含税售价为0．4万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占70％。
    (已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣)
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：
    (1)2013年1月该企业进项税额应转出额；
    (2)2013年1月该企业应确认的销项税额；
    (3)2013年1月该企业销售使用过的小汽车应缴纳增值税；
    (4)2013年1月该企业共计应缴纳增值税。
选项
答案(1)进项税额转出=300×0．28×70％×17％=10(万元) 每台电脑的成本中外购材料成本占70％，剩余的30％为人工成本等未抵扣过进项税额的成本，所以在计算进项税额转出时，只能转出原来抵扣过进项税额的部分，因此要乘以70％的比例。 (2)销项税额=46．8÷(1+1 7％)×17％+20 000×17％+80×17％=3420．4(万元) 业务(5)：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，所以在本月不确认销项税额。 业务(6)：以折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。因此，要按照20 000万元计算销项税额。 业务(7)：将自产货物用于职工福利的，应视同销售计算销项税额。 业务(8)：销售自用过的小汽车，按照4％征收率减半征收增值税，计算出的金额是增值税的应纳税额，而不是销项税额。 (3)销售本企业使用过的小汽车应纳增值税=28÷(1+4％)×4％×50％=0．54(万元) (4)进项税额=3．33÷(1+11％)×11％+0．22+34=34．55(万元) 应纳增值税=3 420．4一(34．55一10)+0．54=3 396．39(万元) 业务(1)：购入材料取得的普通发票，不能抵扣进项税，但是支付的运费，取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。 业务(2)：购入设备可以抵扣进项税额，其对应的运费，取得了增值税专用发票，也可以抵扣进项税额。 业务(3)：为装饰办公楼购入装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。
解析
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