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  3. 黄先生为A公司员工，与其妻张女士均为家中独生子女(父母均年满60岁)。2020年全年发生以下事项： (1)黄先生每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”共计3500元：每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出400元； (2)从年初开始，黄先生与房

黄先生为A公司员工，与其妻张女士均为家中独生子女(父母均年满60岁)。2020年全年发生以下事项： (1)黄先生每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”共计3500元：每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出400元； (2)从年初开始，黄先生与房

admin2022-04-19  31
问题 黄先生为A公司员工，与其妻张女士均为家中独生子女(父母均年满60岁)。2020年全年发生以下事项：
(1)黄先生每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”共计3500元：每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出400元；
(2)从年初开始，黄先生与房产中介签订住房租赁合同，租赁期为2年，月租金为3000元。与妻女共同租住在此房子；
(3)夫妻有一女儿，在幼儿园学习；
(4)4月黄先生获得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。
(其他相关资料：黄先生在A公司申报专项附加扣除，相关资料均按期按规定提供给A公司；黄先生与其妻协商确定，涉及可分摊专项附加扣除项目的，均由黄先生按100％扣除；所住地区房租月扣除标准为1500元；黄先生与张女士名下均无房产；不考虑其他事项。假定黄先生全年工资预缴个税2800元)
附：居民个人工薪所得预扣预缴率表(部分表)

附：年度综合所得税率表(部分表)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)说明居民个人计算综合所得时专项附加扣除项目有哪些?
(2)黄先生购买商业保险的支出是否可以税前扣除?说明理由。
(3)计算黄先生2020年1月工资薪金预缴个人所得税的各项扣除合计。
(4)计算黄先生2020年1月工资薪金预缴个人所得税税额。
(5)计算4月黄先生获得稿酬预缴个人所得税税额。
(6)计算黄先生2020年全年汇算清缴，应补或应退的个人所得税税额。
选项
答案(1)专项附加扣除包括6项：子女教育、赡养老人、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、大病医疗支出。 (2)可以在规定标准内扣除。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元／年(200元／月)。 (3)专项附加扣除：1000(子女教育)+2000(赡养老人)+1500(房租)=4500(元)； 各项扣除合计=5000+3500+4500+200=13200(元) (4)1月份工资薪金预缴个人所得税=(18000-13200)×3％-0=144(元) (5)黄先生稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=6000×(1-20％)×70％×20％=672(元) (6)综合所得年度各项扣除包括：减除固定费用6万元； 专项扣除；专项附加扣除(6项)；依法确定的其他扣除。 2019年综合所得收入总额=18000×12+6000×(1-20％)×70％=219360(元) 计算综合所得扣除额=60000+3500×12(社保)+1000×12(子女教育)+2000×12(赡养老人)+1500×12(房租)+200×12(商业健康保险)=158400(元) 综合所得年度应纳税所得额=219360-158400=60960(元) 黄先生全年综合所得应纳个人所得税额=60960×10％-2520=3576(元) 黄先生汇算清缴时应补税额=3576-2800-672=104(元)
解析
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