远洋公司为一综合性的生产企业，属于增值税一般纳税人。2018年6月发生下列事项： (1)当月销售货物按分期收款合同应取得销售款60000元，月底对方仍未支付。 (2)2018年1月销售货物不含税金额30000元，发货的同时开具了增值税专用发

admin2019-09-04 29

问题远洋公司为一综合性的生产企业，属于增值税一般纳税人。2018年6月发生下列事项：
(1)当月销售货物按分期收款合同应取得销售款60000元，月底对方仍未支付。
(2)2018年1月销售货物不含税金额30000元，发货的同时开具了增值税专用发票。本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票。
(3)本月购进原材料15000元用于企业免税项目。
(4)将自产的乙类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店(非独立核算)对外接待客人，卷烟的生产成本5200元，市场零售价8500元。
(5)将委托加工收回的甲类卷烟1箱销售，取得不含税货款25000元，受托方已经按组价20000元计算缴纳了消费税。
要求：请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)
指出业务(4)流转税的处理，并计算具体金额。

选项

答案自产卷烟用于酒店接待客人，属于增值税视同销售行为，需缴纳增值税。消费税属于自产应税消费品用于非应税项目，也应当视同销售，按不含税的市场零售价计算消费税。应纳计算增值税销项税=8500÷(1＋16％)×16％=1172．41(元)；应纳消费税=8500÷(1＋16％)×36％＋150=2787．93(元)。

解析

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某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，成交价格20万美元(汇率1：6．5)，不包括从起运地至境内口岸运输费0．1万美元，保险费按货价与运费的3‰计算确定。要求：请计算该批进口设备应纳进口关税。(关税税率40％)

某油田2014年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税()。

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