ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组要求甲公司提供其所有开户银行的明细清单，审计项目

admin2017-11-14 22

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
(1)审计项目组要求甲公司提供其所有开户银行的明细清单，审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证。
(2)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司应收账款明细账进行了核对。
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到其开户银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。
(4)针对应收账款，审计项目组对应收账款明细账余额中高于实际执行的重要性的项目采取消极函证方式设计函证样本，并以邮寄方式发函。甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组将被询证者的名称、地址与甲公司有关记录核对后，取得加盖甲公司公章的询证函及业务员填写的信封后，注册会计师亲自到邮局将询证函寄出。
(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行只能说明甲公司投资款已经到账，本行不保证投资款是否合法，投资项目是否真实，未来投资是否具有预期投资回报”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是银行业标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
(6)针对甲公司客户丙公司的电子形式回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可以不实施函证。 (2)不恰当。注册会计师应当将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 (3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程，在整个过程中保持对询证函的控制。 (4)不恰当。甲公司应收账款明细账余额高于实际执行重要性水平的属于重大账户，不满足采用消极函证方式的条件。 (5)恰当。 (6)不恰当。审计项目组应当采取电子函证时应当采取多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序，以确认函证过程的控制，可以与丙公司联系以核实回函的来源及内容。

解析

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审计

注册会计师

注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。　　　　(　　)

注册会计师在对丙上市公司审计过程中发现丙公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致丙公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑，有下列事项，请代为作出正确的选择。

A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是(　　)。下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是(　　)。

D注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是()。

ThedifferencesbetweenChineseandwesternsocietycan_________misunderstandings.

男性患者，23岁，诊为肺结核1个月，对利福平、吡嗪酰胺过敏，如需采用含氨基糖苷类药物治疗，正确的选择应是

患儿，2个月。出生时出现黄疸，日益加深，色呈黄褐，腹部胀满，右胁痞块质硬。治疗应首选

毒性危险化学品可通过呼吸道、消化道和皮肤进入人体，并对人体产生危害。危害的表现形式有刺激、过敏、致癌、致畸、尘肺等。下列危险化学品中，能引起再生障碍性贫血的是()。

中央银行的负债业务包括()。

若x，y满足约束条件，则z=-x+y的最小值为__________．

在项目管理领域，经常把不受控制的变更称为项目“范围蔓延”。为了防止出现这种现象，需要控制变更。批准或拒绝变更申请的直接组织称为①，定义范围变更的流程包括必要的书面文件、②和授权变更的批准等级。

审计

注册会计师

注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。 ( )

注册会计师在对丙上市公司审计过程中发现丙公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金，导致丙公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑，有下列事项，请代为作出正确的选择。

A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是( )。下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是( )。

D注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是()。

ThedifferencesbetweenChineseandwesternsocietycan_________misunderstandings.

男性患者，23岁，诊为肺结核1个月，对利福平、吡嗪酰胺过敏，如需采用含氨基糖苷类药物治疗，正确的选择应是

患儿，2个月。出生时出现黄疸，日益加深，色呈黄褐，腹部胀满，右胁痞块质硬。治疗应首选

毒性危险化学品可通过呼吸道、消化道和皮肤进入人体，并对人体产生危害。危害的表现形式有刺激、过敏、致癌、致畸、尘肺等。下列危险化学品中，能引起再生障碍性贫血的是()。

中央银行的负债业务包括()。

若x，y满足约束条件，则z=-x+y的最小值为__________．

在项目管理领域，经常把不受控制的变更称为项目“范围蔓延”。为了防止出现这种现象，需要控制变更。批准或拒绝变更申请的直接组织称为①，定义范围变更的流程包括必要的书面文件、②和授权变更的批准等级。

注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。　　　　(　　)

注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是(　　)。下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是(　　)。