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企业(一般纳税人)外购一批小礼品,取得专用发票上注明的价款11.7万元,其中80%赠送给客户,其余部分发给了职工作为福利,该礼品无任何销售价格资料,针对此业务该企业计算应纳的增值税是( )万元。
企业(一般纳税人)外购一批小礼品,取得专用发票上注明的价款11.7万元,其中80%赠送给客户,其余部分发给了职工作为福利,该礼品无任何销售价格资料,针对此业务该企业计算应纳的增值税是( )万元。
admin
2012-03-14
32
问题
企业(一般纳税人)外购一批小礼品,取得专用发票上注明的价款11.7万元,其中80%赠送给客户,其余部分发给了职工作为福利,该礼品无任何销售价格资料,针对此业务该企业计算应纳的增值税是( )万元。
选项
A、1.75
B、0.20
C、0.16
D、1.70
答案
C
解析
本题考核视同销售增值税计算。本题外购的礼品用于了两部分,一是赠送给客户,该赠与行为属于视同销售行为,应计算销项税并可以抵扣该部分的进项税;二是用于了本企业的职工福利,该用途不属于视同销售,而属于 “将外购的货物用于集体福利或个人消费”,此时相应的进项税作不得抵扣处理,也不计算销项税。应纳增值税=11.7×80%(赠送客户部分)×(1+10%)×17%(计算组成计税价格)-11.7×80%×17%(只可抵扣视同销售部分的进项税)=0.16(万元)。
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中级经济法题库中级会计专业技术资格分类
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中级经济法
中级会计专业技术资格
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