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  3. 甲公司2016年有关业务资料如下： (1)2016年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税

甲公司2016年有关业务资料如下： (1)2016年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税

admin2019-07-22  54
问题 甲公司2016年有关业务资料如下：
(1)2016年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；
(2)甲公司2016年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支；
(3)甲公司2016年实现税前利润1000万元。
下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是(    )。
选项 A、2016年末产生可抵扣暂时性差异285万元
B、应确认递延所得税资产71．25万元
C、应交所得税为221．25万元
D、所得税费用为221．25万元
答案B
解析 选项A，无形资产账面价值=600－600／10×6／12=570(万元)，计税基础=600×150％－600×150％／10×6／12=855(万元)，资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元；预计负债的账面价值=100(万元)，预计负债的计税基础=账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元)，故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异为285万元。选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所得税。选项C，应交所得税=(1000－400×50％－600／10÷2×50％+100)×25％=221．25(万元)。选项D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为221．25万元。
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