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  3. 某机械厂为增值税一般纳税人，2011年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下：该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台，价值50万元，实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款，利息忽略，每年的付款日

某机械厂为增值税一般纳税人，2011年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下：该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台，价值50万元，实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款，利息忽略，每年的付款日

admin2012-05-26  25
问题 某机械厂为增值税一般纳税人，2011年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下：该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台，价值50万元，实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款，利息忽略，每年的付款日期为当年的2月10日，并在商品发出后支付第一期货款。合同签订后该企业当日就将货物发出，但买方由于资金问题拖延付款，3月仍未收到第一期的货款，但该企业未做任何处理。
该企业确认收入并结转成本的正确账务处理是(     )。
选项 A、借：应收账款 292 500
    贷：主营业务收入 250 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500
B、借：主营业务成本   80 000
    贷：发出商品    80 000
C、借：银行存款 292 500
    贷：主营业务收入 292 500
D、借：银行存款 292 500
    贷：主营业务收入 250 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500
答案A，B
解析 采用分期收款方式销售产品，按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。所以，无论卖方在合同规定的收款日期是否收到买方的货款，均应在合同规定的收款当日结转收入，并计算相应的税款，同时按分期收款销售的比例结转相应的成本。该企业2011年2月应确认的收入为50÷2=25(万元)；应结转的成本为16÷2=8(万元)；应纳增值税=25 × 17％=4.25(万元)。因此，该企业确认收入时的账务处理为：
借：应收账款 292 500
    贷：主营业务收入 250000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500
同时结转成本，账务处理为：
借：主营业务成本 80 000
    贷：发出商品 80 000
故本题答案为AB。
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