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  3. 顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下： 该公司2009年12月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，价款100000元 (不含增值税)，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)； (2

顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下： 该公司2009年12月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，价款100000元 (不含增值税)，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)； (2

admin2009-03-17  47
问题 顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：
   该公司2009年12月发生如下经济业务：
   (1)购进原材料一批，价款100000元 (不含增值税)，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；
   (2)销售给B公司甲产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200000元；
   (3)报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为 1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；
   (4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已经支付；
   (5)2009年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2009年12月31日已发生成本 220000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付)，已预收账款 200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；
   (6)用银行存款支付本月管理费用18430元；
   (7)转让一项交易性金融资产，成本为 100000元，无公允价值变动，售价为 101000元，收到款项存入银行。
   (8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元；其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司 2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元)。
   (9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为100000元，所得税税率为 25%。
   要求：
   (1)编制上述(1)～(9)有关经济业务的会计分录；
   (2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)；
   ①营业利润；
   ②利润总额；
   ③净利润。
选项
答案(1)会计分录 ①借：原材料 100000 应交税费—应交增值税(进项税 额) 17000 贷：银行存款 117000 ②借：应收票据 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税(销项 税额) 51000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 ③借：固定资产清理 5000 累计折旧 60000 贷：固定资产 65000 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 2000 贷：固定资产清理 2000 借：营业外支出 4000 贷：固定资产清理 4000 ④借：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 6800 贷：银行存款 46800 ⑤发生成本时 借：劳务成本 220000 贷：银行存款 220000 预收账款时 借：银行存款 200000 贷：预收账款 200000 确认本期收入和费用 借：预收账款 280500 贷：主营业务收入 280500 借：主营业务成本 212500 贷：劳务成本 212500 ⑥借：管理费用 18430 贷：银行存款 18430 ⑦借：银行存款 101000 贷：交易性金融资产—成本 100000 投资收益 1000 ⑧借：长期股权投资—成本 7810000 [1000000×(8-0.2)+10000] 应收股利 200000(1000000×0.2) 贷：银行存款 8010000 [注意：投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3200×25%=800万元)，应调整长期股权投资成本。] 借：长期股权投资—成本 196000 贷：营业外收入 190000 ⑨借：所得税费用 25000 贷：应交税费—应交所得税 25000 (2)计算利润表中有关项目金额。 ①12月营业收入 =(300000-40000)+280500 =540500(元) 12月营业成本 =200000+212500 =412500(元) 营业利润 =540500-412500-18430+1000 =110570(元) ②利润总额 =110570-4000+190000 =296570(元) ③应交所得税 =100000×25% =25000(元) 净利润 =296570-25000 =271570(元)
解析
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