甲公司2009年至2010年的有关资料如下: (1)2009年1月1日,甲公司溢价发行5年期公司债券,面值为1000万元,票面年利率为8%,实际利率为5%,利息按年于每年年末支付,实际发行价格为1149.86万元,另支付发行费用20万元。款项已全部收存银行

admin2012-03-26  45

问题 甲公司2009年至2010年的有关资料如下:
(1)2009年1月1日,甲公司溢价发行5年期公司债券,面值为1000万元,票面年利率为8%,实际利率为5%,利息按年于每年年末支付,实际发行价格为1149.86万元,另支付发行费用20万元。款项已全部收存银行。
   (2)2010年初,甲公司拟建造一座办公楼,预计工程期为2年,甲公司于2010年1月1日为该项工程专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率8%,利息按年于每年年末支付;
   闲置专门借款资金均存入银行,假定月利率为0.5%,利息按年于每年年初收取。
   (3)工程采用出包方式,于2010年1月1日动工兴建,2010年2月1日,该项工程发生重大安全事故中断施工,直至2010年6月1日该项工程才恢复施工。
   (4)2010年7月,因工程方案发生变动,该项工程实际支出超过原工程预算,建设期间占用了甲公司2009年初发行公司债券。2010年有关支出具体如下:
   ①1月1日支付工程进度款2000万元;
   ②7月1日支付工程进度款4500万元;
   ③10月1日支付工程进度款300万元。
   (5)截至2010年12月31日,工程尚未完工。甲公司按年计算资本化利息费用,为简化计算,假定全年按360天计算,每月按照30天计算。
   要求:
计算2010年专门借款利息资本化金额和费用化金额。

选项

答案计算2010年专门借款利息资本化金额和费用化金额: 2010年专门借款发生的利息金额=6000×8%=480(万元) 2010年2~5月专门借款发生的利息费用=6000×8%×120/360=160(万元) 2010年专门借款存入银行取得的利息收入=4000×0.5%×6=120(万元) 其中,在资本化期间内取得的利息收入=4000×0.5%×2=40(万元) 2010年应予资本化的专门借款利息金额=480-160-40=280(万元) 2010年应当计入当期损益(财务费用)的专门借款利息金额(减利息收入)=160-(120-40)=80(万元)

解析
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