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  3. 某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务： (1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10％；支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得运输公司开具的增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用

某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务： (1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10％；支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得运输公司开具的增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用

admin2022-04-19  23
问题 某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：
(1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10％；支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得运输公司开具的增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用3万元(取得保险公司开具的普通发票)。
(2)从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为100万元和13万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。
(3)将2017年购置的一处位于外省一城市的房产出租，取得含增值税租金收入50万元。
(4)在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为800万元和72万元。
(5)从某境外公司承租仪器一台，支付租金(含增值税)70万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
(6)当月将业务(1)购进的货物95％销售，取得不含增值税的销售收入500万元，3％作为本公司职工的福利并发放。
(7)销售代销货物一批，开具的普通发票上注明销售额350万元，另外向委托方收取代销含税手续费5万元。
(其他相关资料：货物税率13％，出口货物的退税率为13％，进口货物的关税税率为10％，期初留抵税额为0)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
(2)计算业务(1)准予抵扣的增值税。
(3)计算业务(2)的出口退税额。
(4)计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税。
(5)计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。
(6)计算业务(5)应扣缴的增值税。
(7)计算业务(6)的增值税销项税额。
(8)计算当月允许抵扣的进项税额。
(9)计算业务(7)的增值税销项税额。
(10)计算当月在机构所在地应缴纳的增值税(不含代扣代缴的增值税)。
选项
答案(1)业务(1)进口环节增值税=(180+180×10％)×13％=25．74(万元) (2)业务(1)可以抵扣的进项税额=25．74+8×9％+2x6％=26．58(万元) (3)业务(2)的出口应退税额=100×13％=13(万元) (4)业务(3)在不动产所在地预缴的增值税=50÷(1+9％)×3％=1．38(万元) (5)业务(4)当月允许抵扣的进项税额=72(万元) (6)业务(5)应扣缴增值税=70÷(1+13％)×13％=8．05(万元) (7)业务(6)的增值税销项税额=500×13％=65(万元) (8)业务(6)的进项税额转出额=26．58×3％=0．8(万元)允许抵扣的进项税额=26．58+72-0．8+8．05=105．83(万元) (9)业务(7)代销货物应确认的增值税销项税额=350÷(1+13％)×13％=40．27(万元)向委托方收取手续费销项税额=5÷(1+6％)×6％=0．28(万元) 业务(7)合计应确认的销项税额=40．27+0．28=40．55(万元)。 (10)在机构所在地应缴纳的增值税(不含代扣代缴的增值税)： 当月销项税额=50÷(1+9％)×9％+65+40．27+0．28=109．68(万元) 当月在机构所在地应缴纳的增值税=109．68-105．83-1．38(预缴增值税)=2．47(万元)
解析 销售代销货物，属于视同销售行为；另行收取的手续费属于销售服务收入，均应缴纳增值税。
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