甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%;商品销售均为正常的商品交易,销售价格均为公允价格,且不含增值税;除特别说明外,采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备,计提比例为 1%。2005年5月

admin2009-02-15  45

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%;商品销售均为正常的商品交易,销售价格均为公允价格,且不含增值税;除特别说明外,采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备,计提比例为 1%。2005年5月31日,“应收账款”科目借方余额为1000万元,全部为向戊公司赊销商品应收的账款,“坏账准备”科目贷方余额为10万元;“应收票据’’和“其他应收款’科目无余额。甲公司2005年6月至12月有关业务资料如下:
(1) 6月1日,向乙公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 2000万元,增值税为340万元,合同规定的收款日期为2005年12月1日。商品成本为 1500万元。该商品销售符合收入确认条件。
(2) 6月10日,向丙公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 400万元,增值税为68万元,合同规定的收款日期为2005年10月10日。商品成本为 300万元。该商品销售符合收入确认条件。
(3) 6月20日,向丁公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000万元,增值税为170万元;收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票,到期日为2005,年12月20日。商品成本为800万元。该商品销售符合收入确认条件。
(4) 6月25日,收到应收戊公司账款800万元,款项已存入银行。
(5) 6月30日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中,对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为5%。假定6月份除上述业务外,甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
(6) 9月10日,应收丙公司的账款全部收到,款项已存入银行。
(7) 12月20日,丁公司因财务困难未支付票款。甲公司将应收票据转为应收账款。至 12月31日,甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
(8) 12月31日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中,对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为20%。假定2004年下半年除上述业务外,甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。要求:根据上述资料,编制甲公司与上述公司业务相关的会计分录(涉及商品销售的,只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) 6月1日,向乙公司赊销一批商品 借:应收账款——乙公司 2340 贷:主营业务收入 2000 应交税金——应交增值税(销项税额) 340 借:主营业务成本 1500 贷:库存商品 1500 (2) 6月lO日,向丙公司赊销一批商品 借:应收账款——丙公司 468 贷:主营业务收入 400 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300 (3) 6月20 日,向丁公司赊销一批商品 借:应收票据——丁公司 1170 贷:主营业务收 1000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170 借:主营业务成本 800 贷:库存商品 800 (4) 6月25日,收到应收戊公司账款 借:银行存款 800 贷:应收账款——戊公司 800 (5) 6月30日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备“坏账准备”科目余额=2340×5%+468×1%+(1000-800)×1%=123.68(万元)计提坏账准备=123.68-10=113.68(万元) 借:管理费用 113.68 贷:坏账准备 113.68 (6) 9月10日,应收丙公司的账款全部收到 借:银行存款 468 贷:应收账款——丙公司 468 (7) 12月20日,丁公司因财务困难未支付票款 借:应收账款 1170 贷:应收票据——丁公司 1170 (8) 12月31日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备“坏账准备”科目余额=2340×20%+(1000-800+468-468+1170)×1%=481.70 (万元) 计提坏账准备=481.7-123.68=358.02(万元) 借:管理费用 358.02 贷:坏账准备 358.02

解析
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