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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,有关资料如下: (1)甲公司于2017年3月29日销售给乙公司一批产品,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为2340万元,票面年利率为3%。期限为6个月的商业承兑汇票一张
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,有关资料如下: (1)甲公司于2017年3月29日销售给乙公司一批产品,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为2340万元,票面年利率为3%。期限为6个月的商业承兑汇票一张
admin
2021-06-29
22
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,有关资料如下:
(1)甲公司于2017年3月29日销售给乙公司一批产品,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为2340万元,票面年利率为3%。期限为6个月的商业承兑汇票一张;6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为4%。票据到期,因乙公司无款支付,银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项。甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且到11月月末也未计提坏账准备。
(2)2017年12月1日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
①乙公司以设备和自产的产品抵偿部分债务,设备账面原价为1350万元,已计提折旧为300万元,计提的减值准备为100万元,公允价值为1280万元;产品账面成本为230万元,公允价值(计税价格)为300万元。乙公司单独向甲公司收取增值税款。
②豁免剩余资金的40%,其余款项应在2018年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至2018年5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100元。当日,乙公司估计截至2018年5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(3)2018年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司在7月1日贴现时应确认的财务费用为( )万元。
选项
A、23.751
B、17.55
C、11.349
D、6.20l
答案
D
解析
票据到期值=2340×(1+3%÷12×6)=2375.1(万元),贴现息=2375.1×4%÷12×3=23.751(万元),贴现额=2375.1-23.751=2351.349(万元)。票据的账面价值=2340×(1+3%÷12×3)=2357.55(万元),所以记入财务费用的金额=2357.55-2351.349=6.201(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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