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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，出租及出售不动产增值税税率为11％。2018年5月发生部分经济业务： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39．1万元，取得运费增值税专用发票注明

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，出租及出售不动产增值税税率为11％。2018年5月发生部分经济业务： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39．1万元，取得运费增值税专用发票注明

admin2018-06-27  27
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，出租及出售不动产增值税税率为11％。2018年5月发生部分经济业务：
  (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39．1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0．33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
  (2)5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5．1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。
(3)19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元(不含税，税率为17％)。
(4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入333万元(含税)。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。
(5)30日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为38．6万元、消费税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14．88万元、教育费附加6．38万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。  (答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：原材料    230
    应交税费一应交增值税(进项税额)    39．43
    销售费用    3
          贷：银行存款    272．43
B、借：原材料    233
    应交税费一应交增值税(进项税额)    39．43
            贷：银行存款    272．43
C、借：原材料    233．33
    应交税费一应交增值税(进项税额)    39．1
            贷：银行存款    272．43
D、借：原材料    230
    应交税费一应交增值税(进项税额)    39．1
    销售费用    3．33
            贷：银行存款    272．43
答案B
解析 运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。
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