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  3. 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000 万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000 万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实

admin2020-05-25  16
问题 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000
万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2020年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
(1)转让旧办公楼(2010年自建)合同记载的不含税收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元)，但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额4．68万元，当月投入使用，会计上将其费用一次性计入了成本扣除，税法上选择分期税前扣除。
(3)10月接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3．9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，一次还本付息，年利率5％，转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
(其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率为7％；产权转移书据印花税税率0．5‰；转让旧办公楼按简易计税方法计税。)
计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案职工福利费＝1200×14％＝168(万元)，实际发生额180万元，应调增应纳税所得额12万元： 职工工会经费＝1200×2％＝24(万元)，实际发生额28万元，应调增应纳税所得额4万元； 职工教育经费＝1200×8％＝96(万元)，实际发生额28万元，不做调整。 三项经费合计调增应纳税所得额＝12＋4＝16(万元)。
解析
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