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  3. 某商业企业2005年四季度现金收支的预计资料如下： (1) 2005年预计全年的销售收入为8000万元，假设全年均衡销售，按年末应收账款计算的周转次数为12次，第三季度末预计的应收账款为500万元，预计的现金余额为6万元。 (2) 销售毛利率为

某商业企业2005年四季度现金收支的预计资料如下： (1) 2005年预计全年的销售收入为8000万元，假设全年均衡销售，按年末应收账款计算的周转次数为12次，第三季度末预计的应收账款为500万元，预计的现金余额为6万元。 (2) 销售毛利率为

admin2009-04-20  33
问题 某商业企业2005年四季度现金收支的预计资料如下：
   (1) 2005年预计全年的销售收入为8000万元，假设全年均衡销售，按年末应收账款计算的周转次数为12次，第三季度末预计的应收账款为500万元，预计的现金余额为6万元。
   (2) 销售毛利率为28%，假设全年均衡销售，当期购买当期付款。按年末存货计算的周转次数为8次，第三季度末预计的存货为480万元。
   (3) 四季度的费用预算为50万元，其中折旧为12万元。其余费用须当季用现金支付。
   (4) 预计四季度将购置设备一台，支出103万元，须当期付款。
   (5) 四季度预交所得税58万元。
   (6) 假设该商业企业只经销一类商品，适用的增值税税率为17%；
   要求：
   (1) 计算四季度的现金流入量。
   (2) 计算四季度的现金流出量。
   (3) 计算四季度的现金收支差额。
选项
答案(1) 计算四季度的现金流入量： 2005年年末应收账款=8000/12=666.67(万元) 由于假设全年均衡销售，所以，四季度预计销售收入=8000/4=2000(万元) 四季度的预计销售现金流入=2000×(1+17%)+(500-666.67)-2173.33(万元)。 (2) 计算四季度的现金流出量： 全年销售成本=8000×(1-28%)=5760(万元) 2005年年末存货=5760/8=720(万元) 由于假设全年均衡销售，所以，四季度预计销售成本=5760/4=1440(万元) 第四季度预计的购货(不含税)=期末存货+本期销货-期初存货=720+1440-480= 1680(万元) 第四季度预计的采购现金流出(含税)=1680×(1+17%)=1965.6(万元) 四季度可使用现金合计=6+2173.33=2179.33(万元) 四季度现金支出合计=1965.6+38+103+58=2164.6(万元) (3) 计算四季度的现金收支差额： 现金收支差额=2179.33-2164.6=14.73(万元)。
解析 本题的主要考核点是第十章现金预算的编制。
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