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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17％。期末按单项存货计提存货跌价准备。2011年度，A公司有关存货及其跌价准备计算的资料如下： (1)2011年初“库存商品一甲产品”科目的账面余额800万元，共计800件，每件成本为1万

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17％。期末按单项存货计提存货跌价准备。2011年度，A公司有关存货及其跌价准备计算的资料如下： (1)2011年初“库存商品一甲产品”科目的账面余额800万元，共计800件，每件成本为1万

admin2013-06-17  29
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17％。期末按单项存货计提存货跌价准备。2011年度，A公司有关存货及其跌价准备计算的资料如下：
  (1)2011年初“库存商品一甲产品”科目的账面余额800万元，共计800件，每件成本为1万元。 “原材料一丙材料”科目余额250万元。“存货跌价准备”科目余额160万元，其中甲产品100万元，丙材料60万元。
  (2)至2011年末，甲产品对外销售300件，库存500件。甲产品无不可撤销合同，市场价格为每件0．7万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。
  (3)2011年年末“原材料一A材料”科目余额为1000万元。库存A原材料将全部用于生产乙产品共计100件，每件产品成本直接材料费用10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11．25万元，其余20件乙产品未签订销售合同，预计乙产品的市场价格为每件11万元；预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的成本为每件3万元，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0．55万元。
  (4)因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料账面余额未发生变动，预计销售价格为220万元，预计销售费用及相关税金为25万元。
  要求：分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并进行相应的账务处理。 (答案以万元为单位)
选项
答案(1)甲产品成本=500×1=500(万元)，甲产品可变现净值=500×0．7-18=332(万元)， “存货跌价准备一甲产品”期末余额500-332=168(万元)；销售商品结转已计提存货跌价准备=100×300／800=37．5(万元)；甲产品应计提的存货跌价准备=168-100+37．5=105．5 (万元)。 借：资产减值损失 105．5 贷：存货跌价准备 105．5 (2)①有合同部分 乙产品成本=80×10+80×3=1 040(万元)，乙产品可变现净值=80×11．25-80×0．55=856(万元)，可变现净值小于成本。所以，有合同部分库存原材料A应按可变现净值计量。 库存原材料A可变现净值=80×11．25-80×3-80×0．55=616(万元)，库存原材料A应计提的存货跌价准备=80×10-616=184(万元)。 ②无合同部分 乙产品成本=20×10+20×3=260(万元)，乙产品可变现净值=20×11-20×0．55=209(万元)，可变现净值小于成本，所以无合同部分库存原材料A应按可变现净值计量。 库存原材料A可变现净值=20×11-20×3-20×0．55=149(万元)，库存原材料A应计提的存货跌价准备=20×10-149=51(万元)。 ③库存原材料A 应计提的存货跌价准备合计=184+51=235(万元)。 借：资产减值损失 235 贷：存货跌价准备 235 (3)丙材料成本250万元，可变现净值=220-25=195(万元)，已计提存货跌价准备60万元，应转回60-(250-195)=5(万元)的存货跌价准备。 借：存货跌价准备 5 贷：资产减值损失 5
解析
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