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  3. 某企业对本月发生的外币业务按当日即期汇率进行折算，2009年1月1日国家公布的汇率为1美元=7.2元人民币。 该企业2008年12月31日有关科目余额如下(单位：元)： 该企业2009年1月份发生下列经济业务： (1)该企业收回客户前欠

某企业对本月发生的外币业务按当日即期汇率进行折算，2009年1月1日国家公布的汇率为1美元=7.2元人民币。 该企业2008年12月31日有关科目余额如下(单位：元)： 该企业2009年1月份发生下列经济业务： (1)该企业收回客户前欠

admin2010-03-25  45
问题 某企业对本月发生的外币业务按当日即期汇率进行折算，2009年1月1日国家公布的汇率为1美元=7.2元人民币。
   该企业2008年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：

   该企业2009年1月份发生下列经济业务：
   (1)该企业收回客户前欠账款15 000美元，当日汇率为1美元=7.15元人民币。
   (2)将5 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买入价1美元=7.1元人民币，卖出价1美元=7.3元人民币，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币。
   (3)用银行存款5 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元=7.1元人民币。
   (4)2009年1月31日用银行存款5 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元=7.3元人民币。
   根据上述资料，回答下列问题：
计入1月份损益的汇兑损益金额为(  )元。
选项 A、2 000
B、3 000
C、1 500
D、0
答案B
解析 (1)企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为：
   借：银行存款－人民币户    35 500
   财务费用－汇兑损益    500
   贷：银行存款－美元户36 000(5 000×7.2)
   (2)2009年1月份长期借款的汇兑收益
   =5 000×(7.1－7.3)=－1 000(元)
   (3)2009年1月份汇兑损益
   =1 750+2 750－1 000－1 000－500
   =2 000(元)
   注意：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。
   本题相关业务的会计处理：
   业务一：
   借：银行存款－美元户
                                                   (15 000×7.15)107 250
       贷：应收账款－美元户
                                                      (15 000×7.15)107 250
   业务二：
   借：银行存款－人民币户                                      35 500
       财务费用－汇兑损益                                         500
       贷：银行存款－美元户                             (5 000×7.2)36 000
   业务三：
   借：应付账款－美元户                              (5 000×7.1)35 500
   贷：银行存款－美元户                             (5 000×7.1)35 500
   业务四：
   借：长期借款－美元户                              (5 000×7.3)36 500
       贷：银行存款－美元户                             (5 000×7.3)36 500
   银行存款汇兑收益
   =(5 000+15 000－5 000－5 000－5 000)×7.3－(35 500+107 250－36 000－35 500－36 500)
   =1 750(元)
   应收账款汇兑收益
   =(25 000－15 000)×7.3－(177 500－107 250)
   =2 750(元)
   应付账款汇兑损失
   =(10 000－5 000)×7.3－(71 000－35 500)
   =1 000(元)
   长期借款汇兑损失
   =(5 000－5 000)×7.3－(35 500－36 500)
   =1 000(元)
   (4)应计入1月份损益的汇兑收益
   =1 750+2 750－1 000－500
   =3 000(元)
   注意：专门借款的汇兑差额在符合资本化条件的情况应该资本化，计入在建工程。
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