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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下： (1) 10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付运输费、保险费 20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下： (1) 10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付运输费、保险费 20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材

admin2019-01-29  31
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：
   (1) 10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付运输费、保险费 20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。
   (2) 12月1日起，开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的 60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。
   (3) 12月12日，接受丙公司的来料加工：业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
   (4) 12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格(不含增值税，下同)为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。
   (5) 12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为 250万元。甲公司尚未收到上述款项。
   要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中，正确的有(    )。
选项 A、B在产品的账面价值为634万元
B、A原材料的账面价值为240万元
C、委托代销D产品的账面价值为480万元
D、应收戊公司账款的账面价值为280万元
E、来料加工业务形成存货的账面价值为500万元
答案C,D
解析 选项A错误，B在产品的账而价值=82+[702/(1+17%)+20]×60%+(60-20)+120=614(万元)；选项B错误，A原材料的账面价值为=[702/(1+17%)+20]×(1-60%)=248(万元)；选项C正确，委托代销D产品的账面价值=600×(1-20%)=480(万元)；选项D正确，应收戊公司账款的账面价值=250×(1+17%)-250×5%=280(万元)；选项E错误，来料加工业务形成存货的账面价值=加工成本=340(万元)。
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